Niederlande - Anwendung des 30-Urteils über Einkünfte nach Abreise aus den Niederlanden Ein niederländisches Berufungsgericht (Hofs Hertogenbosch) erließ eine Entscheidung über die Anwendung der 30-Urteile über Einkünfte, die nach Abzug eines Arbeitnehmers aus den Niederlanden eingegangen sind. Diese Erträge betreffen im Allgemeinen Bonuszahlungen oder Leistungen aus (bedingten) Aktien und Aktienoptionen, die (teilweise) mit niederländischen Dienstleistungen zusammenhängen. Die Frage war, ob das 30-Urteil auf diese Leistungen angewandt werden könnte. Entdecken Sie die neuesten Ausgaben von Global Watch30-ruling für Aktienoptionen 30-Urteil gilt auch für Erträge aus Aktienoptionen, die nach der Abreise aus den Niederlanden eingegangen sind Hoge Raad, 05-12-2011, CPG 1101873, BU8932 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 artikel 9, Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 artikel 9B 30-ordinierender Generalstaatsanwalt Van Ballegooien stimmt dem Gericht zu, dass die Erträge aus Aktienoptionen, die X nach dem Verlassen der Niederlande erhalten hat, unter das 30-Urteil fallen. X, ein Amerikaner, hat für die Firma A in den Niederlanden gearbeitet und war für das 30-Urteil berechtigt. Während seines Arbeitsverhältnisses gewährte ihm sein Arbeitgeber bedingte Aktienoptionen, die sofort nach seiner Abreise aus den Niederlanden bedingungslos wurden. Im Jahr 2006 erhielt X Einkommen aus den Aktienoptionen nach dem Verlassen der Niederlande. Im Streit war, ob die 30-Regel für das Aktieneinkommen gilt. Generalstaatsanwalt Van Ballegooien stimmt dem Gericht zu, dass die Erträge aus Aktienoptionen, die X nach dem Verlassen der Niederlande erhalten hat, unter das 30-Urteil fallen. Die AG kam zu dem Schluss, dass die Laufzeit der 30 Regel nicht mit der Abkehr von den Niederlanden im Hinblick auf das geschlossene System des Ausführungsbeschlusses über die Gehaltsabgabe 1965 und die Fallgeschichte der 35- und 30-Urteile endet. Auf der Grundlage der 30-Urteile kam der Generalstaatsanwalt zu dem Schluss, dass die bedingten Optionen auch in diese Gründe fallen, da dies mit den Absichten des Arbeitgebers vereinbar ist. Die Begründung des Gerichts, dass die Erträge aus Optionsrechten dem Zeitraum zuzurechnen seien, in dem X in den Niederlanden beschäftigt gewesen sei, sei nach Ansicht des Generalstaatsanwalts nicht vorzuziehen, weil die Zuordnung zum Zeitraum, in dem der Arbeitnehmer in den Niederlanden arbeite, zu einem anderen führen könne Einkünfte ausserhalb des Zeitraums, der ebenfalls unter das 30-Urteil fällt. Ein Ende der Anwendung des 30-Urteils kommt einmal und der Zeitraum der Förderfähigkeit ist eine Bedingung für die Einbringung eines Einkommens aus dem 30-Urteil, nach dem Attorney General. Nach Ablauf der Frist kann der ankommende Arbeitnehmer die Erstattung der nach dem Gehaltssteuergesetz 1964 (alt) entstandenen außerplanmäßigen Kosten erhalten. Darüber hinaus betrachtete der Attorney General die entstehenden extraterritorialen Kosten nicht als Voraussetzung für die Eignung für das 30-Urteil, weil es einen festen Charakter hat. Darüber hinaus stellt sich die Frage, ob der eingehende Arbeitnehmer nach dem Verlassen der Niederlande weitere extraterritoriale Kosten tätigt. Schließlich erklärte der Generalstaatsanwalt die Berechnungsmethode des 30-Urteils. Der Attorney General beriet das Oberste Gericht, den Rechtsbehelf des Staatssekretärs als unbegründet zu erklären. Share on social media Unser AdvisorLast aktualisiert: 16-01-2012 In einer früheren Nachricht haben wir bereits einige der vorgeschlagenen Änderungen der 30 Urteile ausgearbeitet. Zu diesem Zeitpunkt mussten die vorgeschlagenen Änderungen noch vom niederländischen Parlament genehmigt werden, und das Ergebnis war somit nicht ganz sicher. Die vorgeschlagenen Änderungen der 30 Entscheidungen wurden im Parlament intensiv diskutiert, und schließlich billigte das Parlament eine geänderte Fassung der vorgeschlagenen Änderungen der 30 Entscheidung. Es gibt noch Materialänderungen, die unten erläutert werden, aber die scharfen Kanten ausgeschaltet sind. Über die 30 Urteile im Allgemeinen In den Niederlanden ist das Arbeitseinkommen zu progressiven Zinsen steuerbar. Da der höchste niederländische Steuersatz 52 ist, wollte die niederländische Regierung einen Anreiz bieten, ausländische Experten in die Niederlande zu locken, indem sie eine günstige Steuerregelung für die Arbeitnehmer schaffen. Nach dieser Regelung, die 30 Urteile, wird der Arbeitnehmer auf nur 70 seines Arbeitseinkommens besteuert werden. Infolgedessen wird die effektive Steuer erheblich gesenkt (der effektive Höchstsatz wird auf 36,4 (70 52) gesenkt. Die Regel 30 steht grundsätzlich für Arbeitnehmer zur Verfügung, die den Niederlanden zugewiesen sind oder aus dem Ausland zum Zwecke der Beschäftigung in den Niederlanden angeworben werden Der Arbeitnehmer muss von einem niederländischen ansässigen Arbeitgeber oder einem ausländischen Arbeitgeber beschäftigt werden, der in den Niederlanden ein Lohnsteuerabzugsunternehmen ist. Voraussetzung für die Qualifizierung ist, dass der Arbeitnehmer über besondere Fachkenntnisse oder Kenntnisse verfügen muss, die auf dem niederländischen Arbeitsmarkt Für weitere allgemeine Informationen über die 30 Urteile, beziehen wir uns auf niederländische Expatriates Steuerregelung: die 30 herrschenden Änderungen als 1. Januar 2012 In jüngster Zeit hat der niederländische Staatssekretär der Finanzen mit dem Budgetplan 2012 Änderungen der 30 Urteile angekündigt Ab dem 1. Januar 2012 gelten folgende Änderungen: Die oben genannten Änderungen werden nachstehend ausführlicher erläutert Für Beschäftigungen in den Niederlanden, die nach dem 31. Dezember 2011 begonnen haben, wird die Höchststudienfrist von 30 Jahren auf 8 Jahre (96 Monate) beschränkt ). Das waren 10 Jahre (120 Monate). Ferner wird die derzeitige Zwischenprüfung (nach den ersten fünf Jahren, um festzustellen, ob die 30 Entscheidung für die verbleibende Bewilligungsfrist fortgesetzt werden kann) aufgehoben. Ab 2012 müssen die Anforderungen für die 30 Urteile kontinuierlich erfüllt werden. Für den Fall, dass die Anforderungen zu keinem Zeitpunkt erfüllt sind, endet das Urteil zu diesem Zeitpunkt. Schließlich kann nach den neuen Vorschriften das Urteil nicht mehr verwendet werden, wenn die Beschäftigung in den Niederlanden aufgehört hat. Die niederländischen Steuerbehörden wollen damit die Anwendung der in den Niederlanden steuerpflichtigen Regelung über Arbeitseinkommen, die nach der Niederlassung des Arbeitnehmers in den Niederlanden (wie z. B. Bonuszahlungen oder Aktienoptionen, auch wenn diese während der niederländischen Beschäftigung bedingungslos geworden sind, ). Bitte beachten Sie, dass diese Position aufgrund eines derzeit anhängigen niederländischen Rechtsstreits noch angefochten werden kann. In der Praxis war die Forderung, dass ein Arbeitnehmer über spezifische Fachkenntnisse verfügen muss, die kaum auf dem niederländischen Arbeitsmarkt verfügbar sind, nicht schwer zu erfüllen. Da es unerwünscht ist, den spezifischen Expertenwettbewerb zu leicht zu erfüllen, wird mit den neuen Regeln ein Mindestbesteuerungsniveau eingeführt. Der Mindestlohn für die Zwecke der 30 Entscheidung ist der Betrag ohne die 30 Steuerbefreiung. Eine Unterscheidung in der Mindestlohnstufe muss für verschiedene Arten von Arbeitnehmern getroffen werden. Es besteht ein allgemeines Mindeststeuersatzniveau in Höhe von 35.000 EUR (für den Fall, dass die volle 30 Vergütung statt eines niedrigeren Prozentsatzes, dh eines Bruttogehalts in Höhe von 50.000 EUR) erbracht wird. Darüber hinaus gilt für Msc (Msc), die jünger als 30 Jahre sind, eine niedrigere Mindestbesteuerungsgrundlage in Höhe von 26,605 EUR (für den Fall, dass anstelle eines niedrigeren Prozentsatzes, dh eines Bruttogehalts in Höhe von 38,007 EUR), die volle 30 Vergütung gewährt wird. Schließlich sind Wissenschaftler und Forscher von pädagogischen und subventionierten Forschungseinrichtungen von der Mindestlohnforderung ausgenommen. Wenn ein Arbeitnehmer die Gehaltsstufe erfüllt, die für seine anwendbare Situation erforderlich ist, hat er qualifiziertes Fachwissen. Bitte beachten Sie, dass es nach wie vor erforderlich ist, dass sein spezifisches Fachwissen auf dem niederländischen Arbeitsmarkt nicht oder kaum verfügbar ist und dass es von den Finanzbehörden erwartet wird, dass es für bestimmte Gruppen von Mitarbeitern genau beobachtet wird. Da das steuerpflichtige Gehalt für die Qualifikation des Fachwissens entscheidend ist, werden hier nicht nur das reguläre Fixgehalt, sondern auch andere Positionen wie variable Gehaltsvorstellungen (zB Bonus, Aktienoptionen), steuerpflichtige Sachleistungen (z , Wohnraum) und Steuerabzüge (zB Rentenbeiträge, Beiträge des Arbeitgebers). Wenn ein Arbeitnehmer nicht das Mindestlohnniveau erfüllt, kann es eine steuerliche Planungsmöglichkeit geben, einen niedrigeren Prozentsatz der steuerfreien Vergütung im Rahmen der 30 Urteile (weniger als 30) zu gewähren, um das Mindeststeuersatzniveau zu erreichen. Für die konkrete Situation, dass die Arbeitnehmer in den Niederlanden nicht voll steuerpflichtig sind, zum Beispiel bei einer Gehaltsspaltung, wird das gesamte weltweite Arbeitseinkommen bei der Ermittlung des Mindestlohnbedarfs berücksichtigt. Darüber hinaus ist es noch nicht ganz klar, wie man mit Mitarbeitern umgeht, die Teilzeitarbeit in den Niederlanden durchführen und nicht die neuen Gehaltsstufen erfüllen. Es müssen weitere Regeln für Teilzeitbeschäftigte veröffentlicht werden. Ab dem Jahr 2012 werden alle Perioden des vorangegangenen Aufenthalts und in den Niederlanden, die in den letzten 25 Jahren vor dem Beginn der niederländischen Beschäftigung endete, von der höchsten Förderperiode von 96 Monaten abgezogen. Dies schließt fast alle niederländischen Arbeitnehmer aus, die in die Niederlande zurückkehren, um dort zu arbeiten. Darüber hinaus kann sich dies auch auf nicht niederländische Beschäftigte auswirken, die zuvor in den Niederlanden waren, da die relativ kleine Rückblickperiode von 10 bzw. 15 Jahren nun auf 25 Jahre angehoben wird. Darüber hinaus haben sich die Reduktionsregeln auch leicht verändert, wenn eine Verringerung der Förderperiode eintritt. Nur bei Überschreitung bestimmter Schwellenwerte in den letzten 25 Jahren führt dies zu einer Kürzung der Förderperiode. Diese Grenzwerte umfassen aus persönlichen Gründen höchstens 20 Arbeitstage in den Niederlanden pro Kalenderjahr oder maximal 6 Wochen pro Kalenderjahr in den Niederlanden oder aus persönlichen Gründen maximal einen einmaligen Aufenthalt von 3 Monaten in den Niederlanden. Werden diese Schwellen überschritten, werden alle vorangegangenen Aufenthalte und Arbeiten in den Niederlanden von der höchsten Förderperiode von 96 Monaten abgezogen (jeweils in Monaten aufgerundet). Direktoren und Aufsichtsratsmitglieder holländischer Unternehmen, die das 30 Urteil erlangen wollen, stehen ebenfalls vor zusätzlichen neuen Regeln für die 30 Urteile. Frühere Beschäftigungszeiten und - begünstigungen, die in den Niederlanden nicht psychisch anwesend sind, werden als arbeitsunfähige Arbeitnehmer berücksichtigt und führen zu einer Kürzung der Bewilligungsfrist der 30 Urteile. Damit soll vermieden werden, dass Kürzungen für eine künftige Förderungsperiode für Direktoren und Aufsichtsratsmitglieder in der Vergangenheit nur auf psychische Arbeitstage in den Niederlanden beschränkt sind. Arbeitnehmer, die im Grenzgebiet von 150 Kilometern von den niederländischen Grenzen leben, während mindestens 13 der 24 Monate vor Beginn ihres Beschäftigungsverhältnisses in den Niederlanden (zur Vermeidung der Steuerplanung), werden nicht mehr für die 30 Urteile in Betracht kommen. Als solche werden die ansässigen Steuerpflichtigen Belgiens, Luxemburgs, eines großen Teils Westdeutschlands und eines kleinen Teils Nordfrankreichs ausgeschlossen, um die 30 Entscheidung zu beantragen. Es kann auch der Fall sein, dass auch sehr kleine Teile des Vereinigten Königreichs und Dänemarks ausgeschlossen werden können, obwohl diese Regionen vom niederländischen Staatssekretär nicht ausdrücklich erwähnt wurden. Der Zweck dieser Beschränkung besteht darin, zu vermeiden, dass Arbeitgeber ausländische Arbeitnehmer aus dem niederländischen Grenzgebiet anstelle von niederländischen gebietsansässigen Steuerpflichtigen beschäftigen, nur wegen der 30 Urteile. Das Argument dafür ist, dass es innerhalb eines Abstandes von 150 km für einen Arbeitnehmer leicht ist, nach den Niederlanden zu pendeln, und infolgedessen sind die extra-territorialen Kosten (die 30 Entscheidungen sollen diese Kosten abdecken) nicht signifikant. Für Arbeitnehmer, die im Umkreis von 150 km an den niederländischen Grenzen wohnen, gilt die 30 steuerfreie Vergütung als zu umfangreich. Es kann argumentiert werden, dass diese Beschränkung unverhältnismäßig ist und dass es kein EU-Nachweis ist, da sie zwei Länder (Belgien und Luxemburg) sowie den eigentlichen niederländischen Arbeitsplatz eines Arbeitnehmers (möglicherweise mehr als 150 km vom Wohnort) ausschließt Nicht berücksichtigt. Es kann sein, dass der Abstand für eine in Belgien, Luxemburg, Deutschland oder Frankreich ansässige Person zu hoch ist, um zu pendeln, und als solche werden die extra-territorialen Kosten erheblich sein. Es besteht die Chance, dass dies auf der Grundlage der EU-Vorschriften in der Zukunft angefochten werden kann. Für Doktoranden, die ihren Doktortitel erhielten, während sie in den Niederlanden wohnten, wurde eine Erleichterung eingeführt. Diese Promotionen gelten nicht als lokal gemietet, und als solche können sie die 30 Entscheidungen beantragen, ohne aus dem Ausland zugeteilt zu werden. Sie müssen nur die Bedingung erfüllen, dass sie ihre niederländische Beschäftigung innerhalb eines Jahres nach der Promotion beginnen. Selbstverständlich muss das Mindestlohnniveau noch erfüllt werden, obwohl dies niedriger sein kann (Doktoranden jünger als 30 Jahre) oder nicht anwendbar (für Wissenschaftler und Forscher). Neue Vorschriften in Kraft seit 1. Januar 2012 Die neuen Regeln gelten ab 1. Januar 2012 und als solche werden Anträge für die 30 Urteile bezüglich der Einsätze, die vor diesem Zeitpunkt begonnen haben, nicht rückwirkend erfolgen. Bis zum 1. Januar 2012 bestehen möglicherweise steuerliche Planungsmöglichkeiten, wenn es darum geht, Arbeitsverträge vorzulegen, für die nach dem 1. Januar 2012 ein Antrag auf Erlass von 30 Jahren verweigert werden kann (zB zu geringes Gehalt oder innerhalb des 150 km-Grenzgebietes) ) Oder für die die neuen Vorschriften weniger vorteilhaft sein können (wie z. B. die maximale Zuteilungsfrist auf 8 Jahre). Da diese neuen Regeln recht umfangreich sind, haben die niederländischen Finanzbehörden angekündigt, dass neue Antragsformulare bald zur Verfügung gestellt werden. Höchstwahrscheinlich ist eine Vorabbewertung des Gehaltsniveaus bei Antragstellung auf 30 Urteile nicht möglich, da es sich auch um variable Komponenten handeln kann. Als solche wird erwartet, dass die niederländischen Steuerbehörden eine Erklärung des Arbeitgebers anfordern, in der angegeben wird, dass die erforderliche Gehaltsstufe erfüllt ist. Über die Lohnabrechnungsverwaltung können die niederländischen Steuerbehörden das Gehaltsniveau kontinuierlich überprüfen, und wenn das erforderliche Niveau nicht eingehalten wird, ist die Entscheidung 30 nach diesem Zeitpunkt nicht anwendbar. Als Ergebnis werden die niederländischen Steuerbehörden nachträglich eine zusätzliche Lohnsteuerbescheinigung einreichen, um die falsch nicht erhobene niederländische Lohnsteuer (möglicherweise einschließlich Zinsen und Strafen) einzuziehen. Im Allgemeinen gelten alle neuen Regeln auch für 30 Entscheidungen, die für die vor dem 1. Januar 2012 begonnenen Arbeitsverhältnisse erteilt wurden. So gelten die Bestimmungen über die unmittelbare Beendigung der 30 Urteile, die keine niederländische Beschäftigung mehr haben, auch für bereits bestehende 30 Urteile . Nachstehend finden Sie einige Übergangsregelungen, die eine Ausnahme von den neuen Regeln für 30 Entscheidungen betreffend Beschäftigungen darstellen, die vor dem 1. Januar 2012 begonnen wurden. 5-jährige Zwischenprüfung Wie bereits erwähnt, wurde eine erlassene 30 Entscheidung für eine erste Beschäftigung vor dem 1. Januar 2012 begonnen respektierte. Ab dem sechsten Jahr der Bewilligungsfrist hat der niederländische Steuerinspektor jedoch die Möglichkeit, den Arbeitgeber zu veranlassen, nachzuweisen, dass der betreffende Arbeitnehmer nach wie vor die Anforderungen der 30 Urteile über die so genannte 5-jährige Zwischenprüfung erfüllt. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0007: EN: HTML Nach den Übergangsbestimmungen kann der Steuerinspektor nach den Übergangsregelungen (nachträglich) die Verwendung der 30 Entscheidung für die verbleibende Bewilligungsfrist nach 5 Jahren verweigern, wenn: der Arbeitnehmer nicht die Mindest - (steuerpflichtige) Gehaltsanforderung erfüllt, Rekrutierung aus dem Ausland, der Mitarbeiter lebte innerhalb der 150 km Grenze Radius. Mitarbeiter, die den 5-Jahres-Zeitraum vor dem 1. Januar 2012 bereits bestanden haben, sind nicht betroffen. Es kann jedoch ratsam sein, vor dem 1. Januar 2012 vor dem 1. Januar 2012 eine Zwischenprüfung mit dem niederländischen Steuerinspektor vorzunehmen, um etwaige Diskussionen mit den niederländischen Steuerbehörden (z. B. wenn eine Lohnsteuerprüfung stattfindet) zu vermeiden. Bitte beachten Sie, dass der ldquo25 Jahr Rückblick perioddquo und die ldquomaximum Gewährungszeit von 8 Jahren Regelungen nicht bei der 5-jährigen Zwischenprüfung angewendet werden. Wechsel des Arbeitgebers oder der Einbehaltsstelle Bei einem Wechsel des Arbeitgebers oder der Einbehaltsstelle ist es höchstwahrscheinlich, dass die neuen Regelungen (mit Ausnahme der ldquo25-Jahres-Rückblickperiodenregel) gelten, obwohl dies noch nicht ganz klar ist. Allerdings kann auch in diesem Fall für 30 Entscheidungen von Arbeitnehmern, die bereits vor dem 1. Januar 2012 die fünfjährige Förderperiode bestanden haben, die neue Regelung nicht anwendbar sein. Bitte beachten Sie, dass es unabhängig vom Antrag auf Erlass der 30 Beschlussfassung noch möglich ist, die tatsächlichen, vom Arbeitnehmer geleisteten außerordentlichen Kosten steuerfrei zu erstatten. Auch für den Fall, dass die weitere Verwendung der 30 Urteile verweigert wird. Sollten Sie weitere Informationen oder Unterstützung benötigen, wenden Sie sich bitte an Rens van Oers, Expat-Experte bei Tax Consultants International per E-Mail oder telefonisch unter der Nummer 31 (0) 20 570 9446.Tax-Behandlung von Aktienoptionen revisited B EFORE Dezember 27, 2012, das Bureau of Internal Revenue (BIR) ausgestellt widersprüchliche Entscheidungen über die Behandlung von Aktienoptionen von den Arbeitgebern an ihre Mitarbeiter gewährt. In einem Urteil wurde festgestellt, dass es kein Einkommen aus der Ausübung der Option gibt. In einem anderen Urteil wurde festgestellt, dass der Unterschied zwischen dem Marktpreis der Aktie und dem Ausübungspreis eine Leistung ist, die einer Nebenerwerbssteuer unterliegt, während eine jüngere Entscheidung die Ermäßigung als eine Verrechnungssteuer unterliegt. Um die Inkonsistenzen zu klären, erteilte die BIR das Revenue Memorandum Circular (RMC) 88-2012. In diesem Rundschreiben heißt es, dass alle Erträge und Gewinne, die die Arbeitnehmer aus der Ausübung von Aktienoptionen erworben haben, eine zusätzliche Vergütung darstellen, die der Einkommenssteuer unterliegt und dementsprechend der Quellensteuer auf Entschädigung. Es wurde jedoch klargestellt, dass die Erträge und Gewinne, die von Mitarbeitern in leitenden oder aufsichtsrechtlichen Positionen erworben werden, die als Nebenleistungen gelten, mit der Nebenleistungssteuer verbunden sind. Die Steuer auf Entschädigung oder Erbschaftssteuer gilt, ob es sich um Aktien einer inländischen oder ausländischen Aktien handelt. Um die steuerliche Behandlung von Aktienoptionen weiter zu klären, veröffentlichte die BIR im vergangenen Monat RMC 79-2014. Das neue Rundschreiben enthält eine eingehendere Diskussion über die Behandlung von Stipendien, Ausübung und Übertragung von Aktienoptionen sowie neue Anforderungen für die Berichterstattung. Soweit die Ausübung der Option betroffen ist, behält das neue Rundschreiben mehr oder weniger die gleiche Regel, wenn die beteiligten Anteile die des Arbeitgebers oder seiner Aktien sind. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Sofern die Option von einem Arbeitgeber erteilt wird, der seine eigenen Aktien an eigenen Aktien oder Aktien besitzt, wird eine zusätzliche Vergütung angesetzt und der Einkommenssteuer und damit der Quellensteuer auf die Entschädigung bei Ausübung der Option durch a Rang-und-Datei-Mitarbeiter. Wenn jedoch der Arbeitnehmer, der die Option ausübt, eine Aufsichts - oder Führungsposition einnimmt, besteht eine Nebenleistung, die der Nebenbeitragsteuer unterliegt. Die zusätzliche Vergütung oder die anerkannte Nebenleistung entspricht der Differenz zwischen dem Buchwert oder dem beizulegenden Zeitwert der Aktien, je nachdem, welcher Betrag höher ist, zum Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption und des am Gewährungszeitpunkt festgesetzten Preises. Ein zusätzliches Merkmal dieses neuen Rundschreibens ist die Behandlung der Option, falls der Stipendiat anders als ein Mitarbeiter ist. Wird die Option einem Lieferanten von Waren oder Dienstleistungen gewährt, so ist die Differenz zwischen dem Buchwert oder dem beizulegenden Zeitwert der Aktien, der höher ist, zum Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption und dem am Tag der Gewährung festgesetzten Preis Als Gegenleistung für erbrachte Dienstleistungen oder Lieferungen anerkannt. Dies gilt jedoch als Spende, wenn der Stipendiat eine natürliche oder juristische Person ist, die weder Arbeitnehmer noch Lieferer von Waren und Dienstleistungen ist. In früheren Emissionen wurden die zum Zeitpunkt der Gewährung geltenden Regeln nicht festgelegt. Mit dem neuen Rundschreiben kann der Anspruchsberechtigte für den Fall, dass die Option aufgrund einer Arbeitnehmer-Arbeitgeber-Beziehung gewährt wird und der Arbeitgeber der Arbeitgeber ist und der Zuteilungsempfänger der Arbeitnehmer ist, keine Zahlung für die Gewährung dieser Option erhalten Abzug für die Gewährung der Aktienoption. Wenn die Option für einen Preis gewährt wird, wird der volle Preis der Option als Kapitalgewinn behandelt. Auch die Ausgabe der Option unterliegt der Stempelsteuer. Wird die Option verkauft, gilt dieselbe als Veräußerung von kapitalertragsteuerpflichtigen Aktien. Und wenn die Übertragung ohne Rücksicht ist, wird das gleiche behandelt wie eine Spende unterliegt donorrsquos Steuer. Abgesehen von den steuerlichen Konsequenzen der Ausgabe, der Gewährung, der Ausübung und der Veräußerung einer Option erlegt das neue Rundschreiben neue administrative Berichtspflichten, die in den alten Regeln nicht enthalten sind. Das neue Rundschreiben verlangt, dass die ausgebende Körperschaft innerhalb von 30 Tagen nach Erteilung der Option dem Finanzamt, in dem sie eine unter Eid abgelegte Erklärung eingetragen ist, unter anderem die Bedingungen der Aktienoptionen, Buchwert, beizulegenden Zeitwert und Nennwert der Aktien der Option zum Ausübungszeitpunkt sowie die Steuern und den Betrag für den Zuschuss, falls vorhanden. Im Rahmen des neuen Rundschreibens ist die ausstellende Aktiengesellschaft während des Ausübungszeitraums beauftragt, am oder vor dem 10. Tag des Monats, der auf den darauf folgenden Monat folgt, einen Bericht vorzulegen, der unter anderem den Buchwert, den Marktwert und den Nennwert der Aktie enthält Aktien der Option zum Zeitpunkt der Ausübung die Art der Abwicklung und die Steuern auf die Ausübung und Nebenleistungen Steuer bezahlt, falls vorhanden. Der Autor ist ein Junior Associate von Du-Baladad und Associates Law Offices, ein Mitglied der World Tax Services Alliance. Der Artikel dient lediglich der allgemeinen Information und ist weder als Ersatz für steuerliche, rechtliche oder finanzielle Beratung in irgendeiner spezifischen Angelegenheit zu verstehen. Die Anwendbarkeit dieses Artikels auf eine tatsächliche oder bestimmte steuerliche oder rechtliche Frage sollte daher durch eine professionelle Studie oder Beratung unterstützt werden. Für Kommentare oder Fragen zum Artikel, senden Sie eine E-Mail an den Autor bei ayesha. matanogbdblaw. Com. ph oder rufen Sie 403-2001, lokal 170 an.
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